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有关进一层标准公司检验资金职业的通报

发文单位:上海市财政局

发文标题:关于进一步规范企业验资工作的通知

文  号:沪财会[2006]28号

发文单位:财政部、 工商总局

发布日期:2006-5-30

文号:财会[2001]1067

执行日期:2006-5-30

发布日期:2001-9-30

生效日期:1900-1-1

执行日期:2001-9-30

各财税监督稽查局,市注册会计师协会,各会计师事务所:

生效日期:1900-1-1

  为贯彻市政府关于整顿和规范验资业务的有关文件及有关会议精神,加强对本市注册会计师行业执业质量监督,规范验资行为,促进会计师事务所提高管理水平,加强质量控制,防范执业风险,上海市财政局决定在全市开展一次整顿和规范会计师事务所验资业务的专项检查工作,检查对象为经批准设立于本市的会计师事务所(包括中外合作会计师事务所和外省、市会计师事务所在上海的分所,下同),检查范围为2005年1月至2006年5月各会计师事务所出具的验资报告。现就自查和重点检查的具体实施方案通知如下,请按照执行。

各省、自治区、直辖市财政厅(局)、工商行政管理局:

  一、会计师事务所自查自纠阶段:

  为加强对企业注册资本的管理,进一步规范企业验资工作,提高注册会计师执行验资业务的质量,维护社会主义市场经济秩序,根据国家有关法律、法规,现就验资工作有关问题通知如下:

  (一)自查时间:2005年6月1日到6月15日。

  一、依法设立的会计师事务所是从事验资业务的法定机构,其他任何单位和个人不得承办验资业务。

  (二)自查内容:是否按照规定制定并有效地实施了验资业务的内控制度;是否按规定签订验资业务约定书、编制验资业务计划;是否按规定的要求和程序实施货币验资、实物验资及其他各种形式的验资。

  二、会计师事务所和注册会计师依法独立、客观、公正地执行验资业务,任何单位和个人不得对验资业务实行地区封锁和垄断,也不得阻挠、干预注册会计师的验资工作。

  (三)自查总结及填报有关材料:自查工作结束后,各会计师事务所应填制《会计师事务所验资报告自查汇总表》(见附件),并及时搞好总结工作。根据自查结果,应重新分析和评估本事务所验资业务的外部环境及风险程度;针对问题,及时完善内部管理制度,逐一落实规范化措施,确保本事务所承接的各种验资项目,均按规范的要求执行,将风险控制在最低限度。书面总结和汇总表应于2006年6月22日前报送市财政局、市注册会计师协会各一份。

  三、会计师事务所和注册会计师执行验资业务,应当遵守《独立审计实务公告第1号—验资》和《中国注册会计师执业规范指南第3号—验资》的规定,实施必要的审验程序,获取充分、适当的审验证据,形成审验意见,出具验资报告,并依法对所出具的验资报告负责。

  二、重点检查阶段:

  四、注册会计师执行公司制企业验资业务,应当验证企业的注册资本实收或变更情况是否符合《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国公司登记管理条例》、《公司注册资本登记管理暂行规定》及其他相关法律、法规的规定;执行其他企业的验资业务,应当验证企业注册资金的实有或变更情况是否符合《中华人民共和国企业法人登记管理条例》及其他相关法律、法规的规定。

  (一)重点检查的时间:2006年6月25日到8月31日

  五、验资报告具有法定证明效力,是企业申请设立登记或注册资本(金)变更登记时向企业登记主管机关提交的必备文件。

  (二)重点检查的对象:重点检查的对象主要为以下四种情况的会计师事务所:1、近年来验资业务量快速增长的;2、近年来因验资业务受到投诉、举报较多或因验资业务违法、违规而受到财政或其他监管部门行政处罚的;3、未认真进行自查或未及时上报自查材料的;4、市财政局根据监管工作需要认为应当对其实施检查的。

  六、验资报告应当包括以下内容:

  (三)重点检查的组织实施:重点检查工作由市财政局统一组织,市财政局所属财政监督局具体实施,同时,市财政局将委托本市部分业务能力较强的注册会计师,与市财政局所属监督局的检查人员共同组成检查小组分别开展检查工作。

  (一)标题。标题统一为“验资报告”。

  (四)重点检查的形式和内容:重点检查采用抽样检查方式,样本的选择及比例,应充分考虑不同的时间节点和来自不同的渠道,且延伸一定的被验资企业。重点检查的内容与自查内容一致。但重点关注四个方面的情况:(1)是否存在违反规定的函证程序及要求,将银行询征函交由被审验企业、经济小区或其他人员办理的情况;(2)是否存在对验资凭证审验不严,对填写不全或不规范的银行进账单等凭证不作进一步的审验而视同有效凭证的情况;(3)是否存在随意涂改验资凭证、随意填写凭证日期及其他不按规定制作工作底稿的情况;(4)是否存在其他违反验资业务规定的情况。

  (二)收件人。收件人为验资业务的委托人。验资报告应当载明收件人全称。

  (五)有关措施:对本次检查中发现的问题,市财政局将根据不同的情况,依法分别予以处理。对一般违规行为的会计师事务所和注册会计师,实行行政谈话和提醒等形式的说服、教育,督促其改正;对有严重违法、违规行为的,除责令整改外,将依法给予行政处罚,并在业内通报;对情节特别严重,造成不良后果的,将移送司法机关处理。

  (三)范围段。范围段应当说明审验范围、出资者及被审验单位的责任、注册会计师的责任、审验依据和已实施的主要审验程序等。

  通过集中力量抓典型并加大对典型案例的查处,遏制虚假验资行为。同时,市财政局将立足于建立长效机制,进一步采取标本兼治的积极措施,促进会计师事务所完善内部治理结构,加强行业诚信建设,进一步推行分类管理,力争使本市注册会计师行业的执业质量跃上一个新台阶。

  (四)意见段。意见段应当说明注册会计师的审验意见。注册会计师在发表审验意见时,应当说明已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况。

  上海市财政局
二OO六年五月三十日

  (五)说明段。说明段应当说明验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。

  附件:

  (六)附件。验资报告附件应当包括已验证的注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表和验资事项说明等。

《会计师事务所验资报告自查汇总表》及自查提纲

  验资事项说明应当包括被审验单位组建及审批情况、申请注册资本情况及出资规定、变更注册资本的原因及审批情况、变更注册资本的规定、注册会计师的审验结果及注册会计师认为应当说明的其他事项等内容。

  会计师事务所验资报告自查汇总表

  (七)签章和会计师事务所地址。验资报告应当按照国家有关规定由两名具备相关业务资格的注册会计师签名并盖章,加盖会计师事务所公章,标明会计师事务所地址。

  2005年1月至2006年5月

  有限责任会计师事务所出具的验资报告,签名的注册会计师之一应为会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师。合伙会计师事务所出具的验资报告,签名的注册会计师之一应为对该报告负最终复核责任的合伙人。

  事务所编号:

  (八)报告日期。验资报告日期是指注册会计师完成外勤审验工作的日期。

  事务所名称:              (公章)

  七、企业因出资者、出资比例等发生变化但注册资本金额不变,而需要按照有关规定向企业登记主管机关申请办理变更登记时,无需提交验资报告。

  验资情况  自查情况

  八、企业办理设立登记或注册资本变更登记,应当在会计师事务所出具验资报告之日起90日内向企业登记主管机关提出申请,超过90日提出申请的,应当重新委托会计师事务所进行验资。

  种类 验资报告份数 自查户数 比例 有问题的报告份数

  九、企业向企业登记主管机关提交验资报告时,可不再提交银行出具的出资证明、实物转让清单、专利证书和专利登记簿副本、商标注册证、土地使用权证明、资产评估报告及评估结果确认书或者股东、发起人认可证明等其他非货币出资的证明文件。但登记主管机关认为必要时,企业应当提交。

  设立验资

  十、企业登记主管机关发现企业注册资本(金)不实的,可以要求企业到指定的验资机构进行验资,并在规定时间内提交验资报告。

  其中:内资

  十一、依法设立的会计师事务所分所,在核准的经营范围内,可以分所名义与委托人签订验资业务约定书,出具验资报告。会计师事务所分所从事验资业务所产生的民事法律责任,由该分所隶属的会计师事务所承担。

  变更验资

  十二、会计师事务所应当按照国家有关中介服务收费管理的规定收费,不得超过规定提高收费,也不得擅自降低收费争揽业务,或以任何名义支付回扣或其他形式的好处费。

  其他

  十三、各级工商行政管理部门和财政部门应当依各自职权,加强对企业登记和会计师事务所验资工作的管理。对企业提交虚假证明文件或者采取其他欺诈手段取得登记,会计师事务所违反执业准则和有关规定,出具虚假验资报告的,应当依照国家有关法律、法规的规定予以处罚。

  合计

  二○○一年九月三十日

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